外貿企業

1、 外貿企業出口貨物應退增值稅稅額的依據及計算方法。

（1）對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的， 應依據購進出口貨物的增值稅專用發票所列明的進項金額； 對庫存和銷售均采用加權平均價核算的， 可按適用不同退稅率的貨物分別確定：退稅依據=出口貨物數量*加權平均進價。

應退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×退稅率或征收率 （從一般納稅人購進出口貨物為退稅率，從小規模納稅人購進出口貨物為征收率）

（2）對出口企業委托生產企業加工收回后報關出口的，退稅依據為購買加工貨物的原材料、 支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額。 原輔材料應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料的退稅率

加工費應退稅額=加工費發票所列金額×出口貨物的退稅率

合計應退稅額=原輔材料應退稅額+加工費應退稅額

2、外貿企業出口貨物應退消費稅的依據及計算方法。

凡屬于從價定率計征的貨物應依外貿企業從工廠購進時征收 消費稅的價格為依據； 凡屬于從量定額計征的貨物應依據購進和報關出口的數量為依據。

應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數量）×稅率（單位稅額）

生產企業

1、生產企業出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據及計算方法 根據國稅發[2002]11號規定,生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、 出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（ 委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的， 應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、 保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的， 在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報“免、 抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價× 外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件， 其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+ 海關實征關稅+海關實征 消費稅

當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價× 外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率） －免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－ 出口貨物退稅率）。

新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額， 當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣， 從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

2、消費稅的計稅依據

生產企業自營或委托外貿企業代理出口的消費稅的應稅貨物，屬從價定率計征的按 增值稅的計稅價格為依據；屬于從量定額計征的按出口數量為依據，予以免征消費稅。

另外，來料加工復出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。